Содержание журнала «Налоговая политика и практика» № 7/2020

Персона номера

Новые правила использования электронной подписи

В конце прошлого года был принят Федеральный закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ, которым вносятся изменения в Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». О новациях законодательства, регулирующего применение электронной подписи, рассказал начальник Управления электронного документооборота ФНС России Ф. В. Новиков.

«Одно из направлений деятельности ФНС России — переход на электронный вид взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков через сеть Интернет»

События последних месяцев наглядно показали актуальность онлайн-сервисов и потребность налогоплательщиков в удаленном взаимодействии. Те, кто развивал данные направления, практически не пострадали и смогли преодолеть период самоизоляции с наименьшими потерями. Среди госструктур признанным лидером в данной сфере является ФНС России. Подробности — в интервью с начальником Управления интерактивных сервисов ФНС России Е.В. Гладышевым

«Подать заявление о переходе на налоговый мониторинг с 2021 года можно до 1 октября 2020 года»

Беседа с начальником Управления налогового мониторинга ФНС России М. А. Крашенинниковой посвящена порядку реализации Концепции развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга, утвержденной распоряжением Правительства РФ от 21.02.2020 № 381-р.

События. Факты. Комментарии

Актуальные вопросы применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

Разъяснения по отдельным вопросам применения положений Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений) дал начальник Управления оперативного контроля ФНС России В. Г. Мальцев.

Некоторые вопросы по НДС

Спикером вебинара по теме «Администрирование налога на добавленную стоимость: поэтапное применение автоматизированных средств контроля. Перспектива развития на 2020–2023 гг.» выступил начальник Управления камерального контроля ФНС России А. А. Касянюк. Организаторы мероприятия — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском».

Законодательные инициативы

Законодательство РФ о применении ККТ: на пороге нового этапа

В будущем оперативный контроль может заменить камеральные налоговые проверки, а также минимизировать количество выездных проверок. Поэтому реформа ККТ в масштабах страны является основой для создания качественно новых режимов налогообложения, их администрирования и контроля. Дается анализ перспективных задач реформирования и интеграции законодательства РФ о применении ККТ в НК РФ.

Ключевые слова: контрольно-кассовая техника, реформа, онлайн-касса, оперативный контроль

Авторы:

А. А. Батарин, начальник отдела Управления оперативного контроля ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, к. ю. н., avtor2@nalogkodeks.ru

А. А. Сорокин, заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, avtor3@nalogkodeks.ru

Новое в законодательстве

О мерах поддержки владельцев налогооблагаемого имущества, принятых в рамках преодоления последствий новой коронавирусной инфекции

Рассматриваются особенности реализации антикризисного пакета мер федерального и регионального уровня, принятых в связи с распространением коронавирусной инфекции: продление сроков уплаты авансовых платежей и представления отчетности; снижение налогов «в обмен» на отсрочку и снижение арендных платежей и др.

Ключевые слова: новая коронавирусная инфекция, меры поддержки, субъекты малого и среднего предпринимательства, налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог, арендные платежи

Автор: А. В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru

Спрашивайте — отвечаем

Налог на прибыль организаций: меры поддержки бизнеса и другие вопросы

На сколько продлены сроки уплаты налога на прибыль организаций? Вправе ли организация создать резерв по сомнительным долгам в отношении задолженности, возникшей в связи с реализацией имущественных прав? Применяется ли амортизация к объектам основных средств, по которым использовано право на инвестиционный налоговый вычет? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А. Ю. Коньков.

Налоги и право

Вина как элемент налогового правонарушения

Рассматривается понятие вины, особенности ее применения в нормах налогового права, а также влияние на налоговый процесс.

Ключевые слова: налоговое право, вина, виновная ответственность, налоговый процесс

Автор: Д. И. Колосов, аспирант кафедры финансового права ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия», главный специалист-эксперт организационно-аналитического отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, d.kolosov@nalog.ru

Требования о представлении документов (информации): порядок, сроки исполнения, основания выставления и признания незаконными, последствия неисполнения

Срок представления документов (информации) по требованию налогового органа начинает отсчитываться со следующего дня после подтверждения его получения. Неполучение требования, направленного на юридический адрес налогоплательщика, не освобождает ни его самого, ни его должностных лиц от ответственности. Разъяснение всех нюансов — в статье.

Ключевые слова: требование о представлении документов (информации), налоговая проверка, налоговый спор

Авторы:

Д. И. Ряховский, профессор департамента «Антикризисное управление и финансы» Института экономики и антикризисного управления, профессор Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ, д. э. н., umc331@mail.ru

О. С. Попова, партнер и директор департамента по налоговому сопровождению бизнеса ООО «Легикон-Право», практикующий судебный юрист, налоговый консультант, аттестованный преподаватель ИПБ России, преподаватель Института экономики и антикризисного управления, o.popova@legicon.ru

Налоги: уроки истории

Афинский морской союз: превращение равноправных участников в бесправных налогоплательщиков

В 478—477 гг. до н. э. греческие города-полисы и острова Эгейского моря впервые объединились под властью Афин для совместной борьбы против персидской державы Ахеменидов, чья военная машина буквально перемалывала соседей. Первый афинский морской союз еще называли Делосским союзом, по имени острова Делос, где находилась казна.

Ключевые слова: Афинский морской союз, налоги, история

Автор: Н. Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru

Налогообложение и бухгалтерский учет

О вступлении в силу и применении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы»

Стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019, вступающим в силу с 2021 года, установлен расширенный перечень информации, которая должна быть раскрыта в отчетности с учетом ее существенности. Разъяснение основных новаций и анализ отличий от ПБУ 5/01 — в статье.

Ключевые слова: федеральный стандарт бухгалтерского учета, запасы, затраты, фактическая себестоимость, справедливая стоимость, оценка при признании, оценка после признания, обесценение

Автор: В. А. Вуймо, консультант отдела методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности, аудиторской деятельности, валютной сферы и негосударственных пенсионных фондов Минфина России, viktorya.vujmo@yandex.ru

Идентификация нематериального актива при создании сложного и составного объекта

Правовое положение сложных и составных произведений определяет их как совместный творческий труд авторов для создания нематериальных активов. Однако сложное произведение существенным образом отличается от составного полным поглощением творческого вклада каждого из авторов и созданием единого объекта. Подробнее о бухгалтерском и налоговом учете таких объектов — в статье.

Ключевые слова: сложное произведение, составное произведение, авторские права, автор, автор-составитель, налоговый учет, бухгалтерский учет

Автор: Е. В. Куликова, член Палаты налоговых консультантов России, avtor4@npip.ru

Документы, оформленные за рубежом: перевод, легализация и прочие вопросы использования в целях налогообложения

Налоговый орган, проводящий проверку, может попросить представить перевод иностранных документов на русский язык. Поэтому автор рекомендует налогоплательщикам заранее запастись письменным переводом документов, даже в тех случаях, когда закон к этому не обязывает. Подробности — в статье.

Ключевые слова: иностранный документ, налоговый учет, бухгалтерский учет, удостоверение, перевод на русский язык

Автор: М. А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com

Уступка права требования долга: налоговые последствия

Если кредитор не предпринимал никаких мер для возврата задолженности, контролирующие органы могут посчитать неправомерным включение в налоговую базу убытков, возникших в результате уступки права требования долга. На это указывает наличие судебных споров. Подробные разъяснения налоговых последствий сделки — в статье.

Ключевые слова: безвозмездная уступка; право требования передано с убытком, выражено в иностранной валюте; прощение долга

Автор: И. В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма „ОСБИ“», gardering@yandex.

Ликвидация объектов с последующим их восстановлением в рамках государственных программ: вопросы налогообложения прибыли

Порядок взаимодействия государственных заказчиков и собственников при компенсации ущерба, возникшего вследствие ликвидации объектов и последующего их восстановления, как правило, определяется постановлениями субъектов РФ, в соответствии с которыми собственник самостоятельно удаляет принадлежащее ему имущество из зоны производства работ путем его сноса. Разъяснения возникающих при этом вопросов налогообложения — в статье.

Ключевые слова: государственные программы, ликвидация, восстановление, объект капитального строительства

Автор: Ю. В. Курятников, генеральный директор ООО «Аудит, консалтинг, право+», akp-plus@yandex.ru

Проблемы и пути их решения

Налоговые меры повышения инвестиционной привлекательности регионов

Повышение инвестиционной привлекательности регионов — один из наиболее важных факторов для экономического развития страны. При выборе инвестором территории для ведения бизнес-деятельности существенное значение имеют налоговые льготы. Наряду с другими налоговыми льготами рассмотрен такой комплексный инструмент, как создание ОЭЗ. На примере Чеченской Республики оценены перспективы развития ОЭЗ в РФ.

Ключевые слова: ОЭЗ, Чеченская Республика, налоговые льготы

Автор: Н. В. Сердюкова, бизнес-эксперт магистерской программы «Корпоративные финансы» Школы финансов НИУ «Высшая школа экономики», к. э. н., nat200612@yandex.ru