Содержание журнала «Налоговая политика и практика» № 8/2020

Персона номера

Государственные субсидии, бюджетные инвестиции: порядок учета НДС

Как известно, налогоплательщики получают различные виды субсидий, бюджетных инвестиций, которые выделяются разными органами исполнительной власти. Насколько правомерно принимать НДС к вычету в случае государственного финансирования, ведь есть вероятность задвоенной компенсации: организация получает и субсидию, которая компенсирует сумму налога, и вычет «входного» НДС? До недавнего времени норма о восстановлении НДС при получении субсидий не учитывала многих особенностей: вида источника бюджетных средств, вида субсидии и ее экономической цели. Поэтому на протяжении 2018–2019 гг. законодательство о налогах и сборах в части положений об НДС при получении субсидий было существенно уточнено; изменения происходили в несколько этапов, с определенными исключениями, действующими на конкретный период. Подробности — в интервью с заместителем начальника Управления налогообложения доходов юридических лиц ФНС России А. В. Опариной.

События. Факты. Комментарии

Личный кабинет налогоплательщика: новые функциональные возможности

Как получить удаленный доступ к личному кабинету налогоплательщика —физического лица? Какой функционал появится в этом онлайн-сервисе в ближайшее время? Получат ли юридические лица и индивидуальные предприниматели возможность отправки налоговой отчетности через личный кабинет? На эти и другие вопросы ответил начальник Управления интерактивных сервисов ФНС России Е. В. Гладышев.

Внедрение национальной системы прослеживаемости товаров. Подтверждение обоснованности применения нулевой ставки НДС

Спикером вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», выступил начальник Управления камерального контроля ФНС России А. А. Касянюк. Когда система прослеживаемости товаров будет внедрена и на кого будет распространяться? Какие товары подлежат прослеживаемости? Означает ли внедрение системы прослеживаемости, что организация должна в обязательном порядке вести партионный учет? Ответы на эти и другие вопросы — в материале.

Актуальные вопросы по использованию электронной подписи и электронного документооборота

На вопросы интернет-пользователей, заданные в рамках вебинара и касающиеся применения новых положений Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи», появившихся в результате внесения в него поправок Федеральным законом от 27.12.2019 № 476-ФЗ (в редакции Федерального закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ), ответил начальник Управления электронного документооборота ФНС России Ф. В. Новиков.

Деловой конгресс «Такскома» — онлайн!

Об изменениях в сдаче отчетности в 2020 году рассказали ведущие спикеры ФНС России

Новое в законодательстве

Обзор новейших нормативных актов Федеральной налоговой службы по вопросам налогообложения имущества

Дается подробный анализ новаций по имущественным налогам, содержащихся в приказах ФНС России, изданных в 2020 году. В частности, речь идет о новых формах и форматах уведомления о предоставлении льгот, сведений о земельном участке, о транспортных средствах и об их владельцах и др.

Ключевые слова: налог на имущество, физические лица, организации, транспортный налог, земельный налог, льготы

Автор: А. В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru

Актуальные новации 2020 года в порядке налогообложения прибыли организаций

Рассматривается пакет поправок по налогу на прибыль организаций, принятых в целях компенсации налогоплательщикам потерь в связи с пандемией, в том числе: переход на уплату ежеквартальных авансовых платежей; учет расходов, связанных с профилактикой и лечением новой коронавирусной инфекции; освобождение от уплаты налога за второй квартал 2020 г.

Ключевые слова: налог на прибыль организаций, новая коронавирусная инфекция, субъекты малого и среднего предпринимательства, освобождение, необлагаемые доходы, внереализационные расходы

Автор: К. В. Новосёлов, государственный советник РФ 2-го класса, доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ, к. э. н., доцент, avtor2@nalogkodeks.ru

Спрашивайте — отвечаем

О необходимости применения онлайн-касс в различных ситуациях

На вопросы налогоплательщиков ответил заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А. А. Сорокин.

Налоги и право

Уменьшение налоговых санкций по НДФЛ для налоговых агентов: отдельные вопросы правового регулирования

Исследованы практические тенденции уменьшения налоговых санкций при привлечении налоговых агентов к налоговой ответственности. Выявлены обстоятельства, которые могут рассматриваться в качестве смягчающих ответственность. Сделан вывод о вариативности подходов судебных органов к возможности уменьшения налоговых санкций и необходимости учета принципов индивидуализации ответственности и наказания за совершаемые налоговыми агентами правонарушения.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, ответственность налогового агента, смягчающие обстоятельства

Автор: А. В. Телегус, завкафедрой налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации Федеральной налоговой службы (Нижний Новгород), доцент, к. э. н., a.v.telegus@mail.ru

Требования о представлении документов (информации): порядок, сроки исполнения, основания выставления и признания незаконными, последствия неисполнения. Окончание

Срок представления документов (информации) по требованию налогового органа начинает отсчитываться со следующего дня после подтверждения его получения. Неполучение требования, направленного на юридический адрес налогоплательщика, не освобождает ни его самого, ни его должностных лиц от ответственности. Разъяснение всех нюансов — в статье.

Ключевые слова: требование о представлении документов (информации), налоговая проверка, налоговый спор

Авторы:

Д. И. Ряховский, профессор департамента «Антикризисное управление и финансы» Института экономики и антикризисного управления, профессор Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ, д. э. н., umc331@mail.ru

О. С. Попова, партнер и директор департамента по налоговому сопровождению бизнеса ООО «Легикон-Право», практикующий судебный юрист, налоговый консультант, аттестованный преподаватель ИПБ России, преподаватель Института экономики и антикризисного управления, o.popova@legicon.ru

Налогообложение и бухгалтерский учет

Обзор новой редакции ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»

В связи с распространением коронавирусной инфекции часть федеральных и региональных мер поддержи бизнеса осуществляется в форме предоставления субсидий, что потребует от получателей таких субсидий применения ПБУ 13/2000.

Даются разъяснения всех нюансов отражения бюджетных средств в бухгалтерском учете.

Ключевые слова: государственная помощь, бухгалтерский учет, субсидии

Автор: С. С. Киселёва, директор по аудиторской деятельности аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru

Льготы по налогу на прибыль и условия их применения для резидентов промышленно-производственных особых экономических зон

Разъясняются условия применения налоговых льгот резидентами промышленно-производственных ОЭЗ. Приводятся ставки налога на прибыль организаций, предусмотренные законами субъектов РФ; категории налогоплательщиков, имеющих право переноса убытков на будущее. Даются рекомендации по раздельному учету доходов от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ и за ее пределами, и др.

Ключевые слова: промышленно-производственная особая экономическая зона, резиденты, налоговые льготы, налог на прибыль организаций

Автор: Е. В. Кораблина, директор по аудиту ООО «Аудиторская служба „Партнеры“», avtor2@npip.ru

Учет расходов транспортной экспедиции для целей налогообложения

Расходы на транспортную экспедицию для целей налогообложения прибыли можно учесть только при наличии полного комплекта обязательных документов, подтверждающих фактическое оказание определенных договором транспортной экспедиции услуг, связанных с перевозкой грузов. Подробные разъяснения всех нюансов — в статье.

Ключевые слова: договор транспортной экспедиции, договор перевозки, налог на прибыль организаций, НДС

Автор: Ю. Б. Тубанова, завлабораторией информационных таможенно-налоговых технологий Северо-Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ, tubanova-yb@ranepa.ru

Налоговый учет премий работникам

Разъясняются вопросы документального оформления работодателем поощрений работников, условия отнесения премий к расходам, а также основные ошибки при квалификации премий для целей налогообложения.

Ключевые слова: трудовое законодательство, премии, система оплаты труда

Автор: О. Е. Черевадская, заместитель генерального директора ООО «Аудит Эксперт», las-stiks@ya.ru

Выплаты физическому лицу по гражданско-правовому договору: отдельные вопросы налогообложения НДФЛ

Рассматриваются различные ситуации, связанные с налогообложением выплат физическим лицам, осуществляемых в рамках гражданско-правового договора. Выводы и рекомендации автора основываются на разъяснениях Минфина России и судебных инстанций.

Ключевые слова: предварительная оплата, возмещение исполнителю расходов, исполнитель-нерезидент

Автор: И. В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма „ОСБИ“», gardering@yandex

Налоги: уроки истории

Римская империя и публиканы

Долгое время в римских провинциях сборщиками налогов выступали откупщики-публиканы (от лат. publicum — народ, общество, государство, государственное имущество), деятельность которых контролировать было крайне сложно. Подробности — в статье.

Ключевые слова: налоги, история, Римская империя

Автор: Н. Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru

Экспресс-консультация

Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Допускается ли указание адреса жилого помещения — квартиры, находящейся в муниципальной собственности, — в качестве адреса юридического лица? Какие документы необходимо представить в регистрирующий орган при государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства в качестве юридического лица? На эти и другие вопросы ответил советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С. В. Гладилин.

Интеграция

Цифровые права (токены, служебные токены): мировой опыт налогообложения и проблемы

Анализируется мировой опыт налогообложения цифровых прав. Раскрываются их правовая природа, юридические основы налогообложения в зарубежных странах. Рассматриваются перспективы развития налогообложения и использования цифровых прав в России.

Ключевые слова: цифровые права, налогообложение, цифровая экономика

Автор: А. В. Ершов, аспирант ФГБОУ ВО «Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова», начальник отдела МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9, alex.yershoff@mail.ru